Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Как отражается организацией, уплачивающей ЕНВД, розничная продажа товаров, если учет товаров организация ведет по продажным ценам? Печать E-mail

Как отражается организацией, уплачивающей ЕНВД, розничная продажа товаров, если учет товаров организация ведет по продажным ценам?

На начало месяца продажная стоимость товаров - 156 000 руб., в том числе торговая наценка - 36 000 руб. В течение месяца организация приобрела товары договорной стоимостью 600 000 руб., на которые сделана наценка 180 000 руб. Продажная стоимость реализованных в текущем месяце товаров составила 910 000 руб. Продажная стоимость товаров на конец месяца - 26 000 руб.

Применение ЕНВД

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться в отношении розничной торговли:

  • осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли (пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ);
  • осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети (пп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Для целей гл. 26.3 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Заметим, что финансовый результат от продажи товаров не влияет на величину ЕНВД, налоговая база по которому определяется исходя из суммы вмененного дохода по соответствующему виду деятельности (ст. 346.29 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности и отражается в бухгалтерском учете организации, осуществляющей розничную торговлю по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка" (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В рассматриваемой ситуации согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета учет товаров организация ведет по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 "Товары" в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". Одновременно суммы торговой наценки, относящиеся к этим товарам, сторнируются по кредиту счета 42 "Торговая наценка" и дебету счета 90, субсчет 90-2 (Инструкция по применению Плана счетов).

Сумма скидки (накидки) на остаток непроданных товаров в организациях, осуществляющих розничную торговлю, может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42 (без учета сторнированных сумм) к сумме проданных за месяц товаров (по продажным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по продажным ценам) (Инструкция по применению Плана счетов).

В рассматриваемой ситуации вышеуказанный процент составит 23,08% ((36 000 руб. + 180 000 руб.) / (910 000 руб. + 26 000 руб.) x 100%). Сумма наценки, приходящаяся на остаток

непроданных товаров, составит 6000 руб. (26 000 руб. x 23,08%).

Соответственно, торговая наценка, относящаяся к реализованному товару, равна 210 000 руб. (36 000 руб. + 180 000 руб. - 6000 руб.).

 

   Содержание операций  

Дебет

Кредит

Сумма,  

   руб.    

   Первичный  

   документ  

 

 

 

Признана выручка от продажи

товаров                  

 

 

 

 

50

 

 

 

 

90-1

 

 

 

 

   910 000

Справка-отчет

     кассира-  

операциониста,

   Приходный  

кассовый ордер

Списана продажная стоимость

реализованных товаров    

 

90-2

 

41

 

   910 000

Бухгалтерская

справка

           СТОРНО        

Торговая наценка,        

относящаяся к проданным  

товарам                  

 

 

 

90-2

 

 

 

42

 

 

 

   210 000

 

 

Бухгалтерская

справка-расчет

Отражен финансовый        

результат от продажи      

товаров (заключительными  

оборотами месяца, без учета

иных доходов и расходов)  

(910 000 - (910 000 -    

210 000))                

 

 

 

 

 

 

90-9

 

 

 

 

 

 

99

 

 

 

 

 

 

   210 000

 

 

 

 

 

Бухгалтерская

справка-расчет

Н.А.Якимкина

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

30.08.2013

 

addizbr

Подписаться на новости: