Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на ремонт автомобиля, переданного арендатору по договору аренды транспортного средства с экипажем? Ремонт автомобиля выполнен силами подрядчика. Печать E-mail

 

Как отразить в учете организации-арендодателя расходы на ремонт автомобиля, переданного арендатору по договору аренды транспортного средства с экипажем? Ремонт автомобиля выполнен силами подрядчика.

Стоимость выполненных подрядчиком ремонтных работ составила 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.
 

Гражданско-правовые отношения

По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ч. 1 ст. 632 Гражданского кодекса РФ).

В течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем осуществление текущего и капитального ремонта автомобиля является обязанностью арендодателя (ст. 634 ГК РФ).
 

Бухгалтерский учет

В данном случае ремонт осуществляется силами подрядчика.

Если предоставление имущества в аренду является для организации одним из видов деятельности, то расходы на ремонт автомобиля, сданного в аренду, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В таком случае стоимость выполненного подрядчиком ремонта отражается по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Если предоставление имущества в аренду не является для организации видом деятельности, то расходы на ремонт автомобиля, сданного в аренду, учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). При этом на стоимость выполненных подрядчиком работ в учете производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 60 (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на добавленную стоимость (НДС) Предоставление имущества в аренду является облагаемой НДС операцией (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Следовательно, НДС, предъявленный к уплате подрядчиком, принимается к вычету в общем порядке, т. е. после принятия выполненных работ и при наличии счета-фактуры подрядчика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
 

Налог на прибыль организаций

В целях исчисления налога на прибыль расходы на ремонт автомобиля, переданного в аренду, могут учитываться: - в составе прочих расходов на основании п. 1 ст. 260 НК РФ (в случае если предоставление имущества в аренду является для организации одним из видов деятельности), - в составе внереализационных расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ (в случае если предоставление имущества в аренду не является для организации видом деятельности).

Признание расходов на ремонт автомобиля производится в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (п. 5 ст. 272 НК РФ).

 

    Содержание операций   

  Дебет

 Кредит

  Сумма, 

   руб.  

    Первичный  

    документ   

 Бухгалтерские записи у организации, для которой предоставление имущества

              в аренду является одним из видов деятельности             

Расходы на ремонт         

автомобиля отражены в     

составе расходов по обычным

видам деятельности        

20

60

    20 000

Акт о приеме-

 сдаче объектов

основных средств

Отражен НДС, предъявленный

подрядчиком               

19

60

     3 600

Счет-фактура

Принят к вычету НДС,      

предъявленный подрядчиком 

68

19

     3 600

Счет-фактура

Произведены расчеты с     

подрядчиком               

60

51

    23 600

Выписка банка по

расчетному счету

Списаны расходы текущего  

месяца по договору аренды 

 

90-2

20

    20 000

  Бухгалтерская

справка

 Бухгалтерские записи у организации, для которой предоставление имущества

                 в аренду не является видом деятельности                

Расходы на ремонт         

автомобиля отражены в     

составе прочих расходов   

91-2

60

    20 000

Акт о приеме-

 сдаче объектов

основных средств

Отражен НДС, предъявленный

подрядчиком               

19

60

     3 600

Счет-фактура

Принят к вычету НДС,      

предъявленный подрядчиком 

68

19

     3 600

Счет-фактура

Произведены расчеты с     

подрядчиком               

60

51

    23 600

Выписка банка по

расчетному счету

 

--------------------------------

Без учета иных расходов по указанному договору.

Н.В.Чаплыгина
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению

30.08.2013

 

addizbr

Подписаться на новости: