Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Интернет-сайты Печать E-mail

Компания заплатила за разработку своего сайта сторонней организации. Налог на прибыль (при методе начисления).

Если сайт не учитывается в составе нематериальных активов (фирма не обладает исключительными правами на него или планирует использовать менее 12 месяцев), расходы на его приобретение нужно списывать равномерно. При этом срок, в течение которого затраты на создание сайта будут списываться на расходы, фирма вправе установить самостоятельно (с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов).

Объясняется такая позиция тем, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 25 июля 2007 г. № 03-03-06/2/139, от 18 апреля 2007 г. № 03-03-06/2/75 и др.

 

Первичная регистрация доменного имени сайта.

Доменное имя сайта не является объектом интеллектуальной собственности (результатом интеллектуальной деятельности). Кроме того, как самостоятельный объект доменное имя не способно приносить фирме экономическую выгоду. Поэтому в качестве отдельного объекта нематериальных активов в бухгалтерском учете оно не учитывается (п. 3 ПБУ 14/2007). Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 26 марта 2002 г. № 16-00-14/107.

Однако без доменного имени сайт не может функционировать. Поэтому, если сайт учитывается в составе нематериальных активов, расходы на первичную регистрацию доменного имени следует включить в его первоначальную стоимость:

ДЕБЕТ 08 СУБСЧЕТ «СОЗДАНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ» КРЕДИТ 60 (76)

  • учтены расходы на первичную регистрацию доменного имени сайта.

Такой порядок следует из пункта 9 ПБУ 14/2007.

По тем же причинам доменное имя не является нематериальным активом и в целях налогообложения прибыли. Поэтому если сайт учитывается в составе нематериальных активов, то расходы на первичную регистрацию доменного имени тоже следует включить в его первоначальную стоимость. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

Вторичная регистрация доменного имени. Бухучет.

Порядок списания расходов зависит от того, на какой срок фирма регистрирует доменное имя. Если доменное имя зарегистрировано на срок, не превышающий месяца, то регистрационные расходы учитывайте в составе текущих расходов фирмы:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)

  • списаны расходы на последующую регистрацию доменного имени.

Если срок регистрации превышает один месяц, то затраты отразите в составе выданных авансов:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

  • учтена предоплата за последующую регистрацию доменного имени сайта.

Затраты на регистрацию доменного имени, учтенные в составе выданных авансов, списываются равномерно по мере того, как компания пользуется доменом (ежемесячно равными долями). Списание затрат отражайте так:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 76

  • списаны расходы на последующую регистрацию доменного имени.

Вторичная регистрация доменного имени. Налог на прибыль.

Такие расходы следует учитывать как прочие в силу подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. При этом если фирма использует метод начисления, то расходы на последующую регистрацию доменного имени учитываются равномерно в течение всего срока действия договора. Если такой срок в договоре не указан, то расходы можно учесть единовременно. То есть в момент, когда регистрирующий орган выдал фирме документы, свидетельствующие о перерегистрации доменного имени на новый срок (подп. 3 п. 7 ст. 272 кодекса). Согласны с этим и налоговики (см. письмо УФНС России по г. Москве от 17 января 2007 г. № 20-12/004121). Если фирма применяет кассовый метод, то дополнительным условием для признания затрат на перерегистрацию доменного имени является их оплата (п. 3 ст. 273 НК РФ).

 

Плата за хостинг. Бухгалтерский и налоговый учет.

Услуги хостинга – это аренда места на сервере провайдера, где будет размещен сайт. Затраты на оплату таких услуг в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Как правило, после заключения договора хостинга организация ежемесячно перечисляет провайдеру плату за услуги, а провайдер по итогам месяца предоставляет организации акт (отчет) об оказании услуг хостинга. При отражении предоставленных услуг в бухучете сделайте проводку:

ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)

  • учтены услуги хостинга (на основании акта (отчета) провайдера об оказании услуг).

Услуги хостинга при расчете налога на прибыль включаются в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если на сайте представлена лишь рекламная информация, то расходы на хостинг можно учесть в составе ненормируемых расходов на рекламу, то есть без ограничения по сумме (п. 4 ст. 264 НК РФ).

Организации, применяющие метод начисления, включают стоимость хостинга в расходы в момент поступления от провайдера документов, свидетельствующих о фактическом оказании услуг (например, акта или отчета) (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Если организация использует кассовый метод, то помимо наличия документов, подтверждающих факт оказания услуг, услуги хостинга должны быть оплачены (п. 3 ст. 273 НК РФ).

 

На сайте, который не является НМА, фирма планирует размещать рекламу о себе.

В таком случае организация вправе учесть затраты на создание сайта в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Причем для расчета налога на прибыль такие расходы принимаются без ограничений. Это связано с тем, что Интернет отнесен к телекоммуникационным сетям (п. 8 ст. 28 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). А расходы на рекламу, распространяемую через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируются (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ).
 

Компания проводит модернизацию сайта. Налог на прибыль.

Ситуация, когда сайт поработал какое-то время и ваша компания захотела его переделать, отнюдь не редкость. Например, решено добавить новые сервисы для клиентов (скажем, возможность оформить заказ). Все подобные работы считаются модернизацией. Ведь характеристики объекта улучшаются.

Несмотря на это, увеличивать первоначальную стоимость актива в данном случае не нужно. Причина проста – такого рода корректировки не предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ. Стоимость работ по улучшению интернет-ресурса не важна. Такой вывод есть в письме Минфина России от 25 мая 2009 г. № 03-03-06/2/105.

Списать затраты на модернизацию вы сможете по правилам подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Тут важно вот что – кодекс и не запрещает учитывать данные траты единовременно, но чиновники настоятельно рекомендуют отражать расходы постепенно.

В частности, такие советы приведены в письме Минфина России от 30 декабря 2010 г. № 03-03-06/2/225. Значит, безопаснее списывать расходы на модернизацию сайта равномерно в течение оставшегося срока его полезного использования.

 

 

addizbr

Подписаться на новости: