Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Порядок удержания и перечисления налога на прибыль с доходов, выплаченных налоговыми агентами иностранным организациям, не имеющим постоянных представительств в России Печать E-mail
Вид дохода Ставка налога на прибыль Момент удержания налога на прибыль Срок перечисления налога на прибыль в бюджет
Дивиденды, выплачиваемые иностранной компании – акционеру (участнику) российской организации (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ) 15 процентов
(подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дивидендов, но не позднее 10 рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 1 п. 4 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы иностранной организации от распределения прибыли или имущества ликвидируемой российской организации (подп. 2 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты** (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)

Процентный доход от долговых обязательств
любого вида, включая облигации с правом на
участие в прибылях и конвертируемые
облигации

в том числе:

     
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 15 процентов
(подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее 10 рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310,абз. 1 п. 4 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 9 процентов
(подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее 10 рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 1 п. 4 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 15 процентов
(подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 15 процентов
(подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 9 процентов
(подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 9 процентов
(подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 0 процентов
(подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)
Не удерживается (подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ) Не перечисляется (подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ)
Доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 0 процентов
(подп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ)
Не удерживается (подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ) Не перечисляется (подп. 2 п. 2 ст. 310 НК РФ)
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций (подп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности (подп. 4 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ)*** 20 процентов
(п. 1 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории (подп. 6 п. 1 ст. 309 НК РФ)*** 20 процентов
(п. 1 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы от сдачи в лизинг имущества, используемого на российской территории (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках (подп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ) 10 процентов
(подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) (подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ) 10 процентов
(подп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ) 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)
Иные аналогичные доходы (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ)**** 20 процентов
(подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
При каждой выплате дохода* (абз. 1 п. 1 ст. 310 НК РФ) Дата выплаты дохода, но не позднее трех рабочих дней после этой даты (абз. 7 п. 1 ст. 310, абз. 2 п. 2 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ)

 

* С 2009 года сумму налога на прибыль, удержанного с доходов иностранной организации, можно перечислять в бюджет только в рублях (абз. 7 п. 1 ст. 310 НК РФ).

** При выплате иностранной организации дохода в натуральной форме налоговый агент обязан перечислить в бюджет рассчитанную сумму налога, уменьшив доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме (абз. 8 п. 1 ст. 310 НК РФ).

*** Если иностранная организация не представит документально подтвержденных данных о расходах на приобретение акций (недвижимости), налог на прибыль удержите с полной суммы дохода от реализации акций по ставке 20 процентов. По той же ставке удержите налог на прибыль, если эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль. Такой порядок предусмотрен абзацем 6 пункта 1 статьи 310 Налогового кодекса РФ. Данной точки зрения придерживается и налоговая служба (см., например, письмо УМН России по г. Москве от 8 апреля 2004 г. № 26-12/24397).

**** Перечень доходов не является исчерпывающим (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ). При этом аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанным с деятельностью иностранной организации (в т. ч. через постоянное представительство). Исключение составляют доходы, прямо упомянутые в статье 309 Налогового кодекса РФ как не относящиеся к доходам от источников в Российской Федерации. Об этом сказано в пункте 1.1 раздела II Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 28 марта 2003 г. № БГ-3-23/150, и письмах Минфина России от 11 августа 2009 г. № 03-08-05, от 19 мая 2009 г. № 03-08-05 и от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/478.

 

БСС «Система Главбух»

 

 

 

addizbr

Подписаться на новости: