| Основание приостановления амортизации основных средств (ОС) |
Документальное оформление |
Бухгалтерский учет
(п. 23 ПБУ 6/01)
|
Налоговый учет
(п. 3 ст. 256, п. 2 ст. 322 НК РФ) |
Возникновение разницы согласно ПБУ 18/02 |
| Консервация ОС на срок более трех месяцев |
Распоряжение (приказ) руководства о консервации ОС
|
Амортизация не начисляется* |
Амортизация не начисляется
Начисление амортизации приостанавливается
с 1-го числа следующего месяца |
- |
| Консервация ОС на срок менее трех месяцев |
Распоряжение (приказ) руководства о консервации ОС
|
Амортизация начисляется |
Амортизация начисляется |
- |
| Модернизация (реконструкция) ОС продолжительностью более 12 месяцев |
В зависимости от способа проведения модернизации (реконструкции):
– хозспособом (т. е. собственными силами);
– подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан))
|
Амортизация не начисляется* |
Амортизация не начисляется
Начисление амортизации приостанавливается
с 1-го числа следующего месяца |
- |
| Модернизация (реконструкция) ОС продолжительностью менее 12 месяцев |
В зависимости от способа проведения модернизации (реконструкции):
– хозспособом (т. е. собственными силами);
– подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан))
|
Амортизация начисляется |
Амортизация начисляется |
- |
| Ремонт ОС продолжительностью более 12 месяцев |
В зависимости от способа проведения ремонта:
– хозспособом (т. е. собственными силами);
– подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан))
|
Амортизация не начисляется* |
Амортизация начисляется |
Налогооблагаемая временная разница, приводящая к образованию отложенного налогового обязательства |
| Ремонт ОС продолжительностью менее 12 месяцев |
В зависимости от способа проведения ремонта:
– хозспособом (т. е. собственными силами);
– подрядным способом (т. е. с привлечением сторонних организаций (предпринимателей, граждан))
|
Амортизация начисляется |
Амортизация начисляется |
- |
| Передача ОС в безвозмездное пользование (по договору ссуды) |
Договор ссуды, акт приема-передачи ОС в безвозмездное пользование и т. д.
Договор ссуды составляется по тем же правилам, что и договор аренды (п. 2 ст. 689, п. 3 ст. 607 ГК РФ). Поэтому при передаче ОС в безвозмездное пользование можно руководствоваться порядком документального оформления, который применяется при передаче ОС по договору аренды. |
Амортизация начисляется |
Амортизация не начисляется
Начисление амортизации приостанавливается
с 1-го числа следующего месяца |
- |
