ГЛАВБУХ-ИНФО

ЗАО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Ежемесячные авансовые платежи перечисляет исходя из фактически полученной прибыли (отчетный период по налогу на прибыль – месяц). Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний платит по тарифу 0,2 процента. В налоговом учете суммы взносов бухгалтер учитывает в периоде их начисления.

Секретарю «Альфы» Е.В. Ивановой (1955 г. р.) предоставлен очередной отпуск с 21 июля по 16 августа 2011 года. Ее оклад – 4200 руб.

В июле 2011 года 21 рабочий день. За проработанное в июле время (13 рабочих дней – с 1 по 20 июля) сотруднице была начислена зарплата в сумме:

4200 руб. : 21 дн. × 13 дн. = 2600 руб.

Сумма отпускных, рассчитанная исходя из среднедневного заработка (220 руб/дн.), составила 5940 руб. (2420 руб. – за 11 дней отпуска в июле, 3520 руб. – за 16 дней отпуска в августе).

Сумма отпускных и зарплаты за июль (2600 руб. + 2420 руб. = 5020 руб.) вошли в налоговую базу по НДФЛ за июль. Сумма отпускных за август (3520 руб.) – в налоговую базу августа.

Однако организация удержала НДФЛ с отпускных при их выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ), то есть в июле. Доход сотрудницы к июлю 2011 года превысил 40 000 руб. Детей у Ивановой нет. Поэтому стандартные вычеты по НДФЛ ей не предоставляются.

 В июле бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 26 Кредит 70

– 5020 руб. – начислена зарплата и отпускные за июль;

Дебет 97 Кредит 70

– 3520 руб. – отнесены на расходы будущих периодов отпускные за август;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– 1305 руб. (5020 руб. × 26%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– 146 руб. (5020 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России за июль;

 Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 156 руб. (5020 руб. × 3,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России за июль;

 Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»

– 100 руб. (5020 руб. × 2%) – начислены взносы на медицинское страхование в ТФОМС России за июль;

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 10 руб. (5020 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за июль;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»

– 915 руб. (3520 руб. × 26%) – начислены пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»

– 102 руб. (3520 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование в ФСС России за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

– 109 руб. (3520 руб. × 3,1%) – начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС России за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»

– 70 руб. (3520 руб. × 2%) – начислены взносы на медицинское страхование в ТФОМС России за август;

 Дебет 97 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

– 7 руб. (3520 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний за август;

 Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1110 руб. ((5020 руб. + 3520 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ;

 Дебет 70 Кредит 50

– 7440 руб. (5020+3520–1110) – выплачены из кассы сотруднице отпускные и зарплата за июль перед уходом в отпуск.