Разработка сайта:

Web-студия Интер

Главный редактор:

Ирина Зубова








Об исчислении налога на прибыль в отношении займа, переданного участником в целях увеличения чистых активов организации с одновременным прекращением обязательств организации перед участниками, и в отношении задолженности в виде процентов по займу, списыва Печать E-mail

 

Вопрос: Об исчислении налога на прибыль в отношении займа, переданного участником в целях увеличения чистых активов организации с одновременным прекращением обязательств организации перед участниками, и в отношении задолженности в виде процентов по займу, списываемых путем прощения долга.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 июня 2014 г. N 03-03-06/1/30267

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения положений "подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251" Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.

Согласно "пункту 6 статьи 250" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в состав доходов для целей налогообложения подлежат включению суммы процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются "статьей 290" Кодекса).

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в "статье 251" Кодекса.

В соответствии с "подпунктом 3.4 пункта 1 статьи 251" Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими акционерами или участниками.

Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства, хозяйственного общества перед соответствующими участниками, если такое увеличение чистых активов явилось, в частности, следствием волеизъявления участника хозяйственного общества.

Как следует из обращения, денежные средства были получены обществом от его участника на возмездной основе (в частности, имел место договор займа).

При этом участником принято решение о возможном увеличении чистых активов общества за счет ранее переданного займа с одновременным прекращением обязательств организации перед участниками.

В этой связи в отношении переданного займа возможно применение "подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251" Кодекса.

При этом, что касается задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемых путем прощения долга, то данные суммы, начисляемые в налоговом учете, не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества по причине отсутствия факта передачи данных средств налогоплательщику, в связи с чем оснований для применения в отношении них положений "подпункта 11 пункта 1 статьи 251" Кодекса не имеется. Указанные суммы процентов, на основании "пункта 18 статьи 250" Кодекса, подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ


25.06.2014

 

addizbr

Подписаться на новости: